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C'est avec plaisir que nous vous accueillons sur ce site dédié au contrôle interne des organisations, à but lucratif ou non, indépendamment de leur taille et de
leur statut , qu'elles soient organisations internationales, nationales, entreprises trans-nationales ou PME.
Il est bien plus facile de remarquer le bruit fracassant de l’arbre qui tombe que le silence de la forêt qui pousse !
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Dans la bibliothèque des liens, l'ouverture d'un nouveau département : Vidéos Ressources
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RECOMMANDATIONS DE
L’AMF EN VUE DE L’ARRETE DES COMPTES 2007
accès au document sur le site de l'AMF ici ou en archive ici 
Nouveau blog sur la toile créé par Damien GOY ( DAF)
L'AGORA du Risque
Rapport
Société Générale
les trois parties dont synthèse Mission Green SocGen ici
Les articles récemment lus...
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"Audit des risques liés aux systèmes d'information" |
Résultats de l’enquête par Mazars, visant à mettre en lumière les enjeux stratégiques de l'audit des systèmes d'information, dans le cadre de la démarche de risk management et de contrôle interne des entreprises françaises.
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Le contrôle interne |
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Le Contrôle Interne : une opportunité |
Article paru en Avril 2007 dans Enjeux Hospitaliers.
"Sincérité, transparence, traçabilité, prévisibilité, sont les maîtres mots des nouveaux standards
financiers.
Le contrôle interne assure
ainsi une cohérence : de la gouvernance à la maîtrise des risques en passant par la maîtrise des processus."...
Cet article est téléchargeable à cette adresse:
http://ddata.over-blog.com/xxxyyy/0/32/13/25/Enjeux_2007.pdf
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Société Générale : en fin d'article le RAPPORT LAGARDE sur la SocGen |
Par MAXIME LEGRAND ancien inspecteur à la Société Générale
LA question !
" Le métier de base de l'auditeur bancaire est la certification comptable, c'est-à-dire l'analyse ligne à ligne des comptes dits de « suspens », les fameux comptes dans lesquels le trader aurait
localisé ses opérations fictives.
Comment imaginer que tous ces auditeurs n'aient rien vu pendant si longtemps ?
Incompétence, aveuglement, impossibilité pour le corps d'audit d'avoir son mot à dire par rapport à l'appétit commercial du management ?
Les réponses nous éclaireront certainement sur l'arbitrage opéré entre rendement et risque par la direction de la banque..."
un article à lire sur le site de " Les ECHOS " à cette adresse
:
http://www.lesechos.fr/info/analyses/4681003.htm
Un autre fait troublant : mon patron de l’époque ne disposait pas d’un référentiel documentaire. C’est pourtant la base du PAQ
(Plan d’Assurance Qualité, ndlr), permettant de définir ne serait-ce que les documents qui sont ou non révisables. En fait, et surtout, il n’en voulait pas ! Trop cher, pas obligatoire dans ce
secteur d’activité et sous nos latitudes… Et si je menaçais de partir, lors des négociations de budgets sécurité par exemple, mon patron me faisait comprendre, avec philosophie, que je devais
pas gâcher la fête, et m’invitait à me retirer du banquet si l’ivresse du risque à prendre m’indisposait."
http://www.lemagit.fr/2008/02/15/societe-generale-le-temoignage-clef-de-lex-responsable-de-la-securite/
Extrait :
En 2006, selon les estimations de l’AMF, les volumes notionnels se sont élevés à quelque 20.000 milliards de dollars ! Ce qui mécaniquement relativise les 50 milliards de positions de Jérôme
Kerviel.
Pour ce qui relève de la procédure interne, la banque dirigée par Daniel Bouton aurait par contre péché par légèreté. Et Christian
Noyer, le gouverneur de la Banque de France, de considérer dans un entretien accordé au site internet de Paris Match que l’établissement de la Défense n’a pas affecté de moyens humains
suffisants aux contrôles internes. Une carence pourtant pointée du doigt à plusieurs reprises, mais manifestement non corrigée : « Nous l’avions détecté et signalé lors des précédentes
missions de la Commission bancaire ». Rappelons que la Commission bancaire a effectué 17 contrôles dans diverses sections de la SocGen entre 2006 et 2007. Mieux encore. A l’issue de l’un de
ceux-ci, en mars dernier, Daniel Bouton s’était vu remettre une lettre de cadrage dans laquelle le PDG était invité à « maintenir une extrême attention à tout risque opérationnels (fraude,
erreur humaine, panne informatique) » dixit Danièle Nouy, la secrétaire générale de ladite Commission.
L'article sur le site de
L'Expansion
http://www.lexpansion.com/economie/actualite-entreprise/socgen-l-amf-donne-son-quitus-aux-procedures-de-controle-externe_144624.html
Sa mine fatiguée fait passer un message moins rassurant : le jeune trader de la Défense a bel et bien fait courir un frisson d'effroi dans le dos de la vénérable dame de la rue la Vrillière. Révélée en pleine crise des subprimes, sa forfaiture tombe on ne peut plus mal : elle montre qu'à la cupidité « légale » qui a déjà provoqué la crise financière s'ajoutent les défaillances des systèmes de contrôle des banques, remparts contre la cupidité « illégale ».
En fait, si les autorités de régulation ne manquent pas, en revanche, chacune d'entre elles présente de sérieuses lacunes. A commencer par le contrôle interne effectué au sein des banques. A ce stade, les vérifications se font en famille... avec plus ou moins de rigueur. En théorie, d'inflexibles inspecteurs généraux passent régulièrement au peigne fin les opérations des traders et les somment de s'expliquer quand une bizarrerie comptable apparaît.
En pratique, ce corps d'élite - jadis l'aristocratie de la banque - se trouve méprisé par des golden boys gonflés de certitudes, sûrs d'appartenir à
une sorte de bourgeoisie montante. ...
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la suite est sur le site de l'Expansion à cette adresse :
http://www.lexpansion.com/economie/actualite-economique/systeme-financier-cherche-garde-fous_145609.html#
http://www.companynewsgroup.com/documents/PJ/CO/2008/132928_88_IMDP_comiteSpecialFevrier08.pdf
voir l'article de l"AGEFI:
http://www.agefi.fr/articles/article.asp?id=146371&filinfo=1
SocGen Rapport fin Mai 2008 sur Affaire « KERVIEL »
Partie 1 : Rapport du Conseil
d’Administration à l’Assemblée Générale
http://ddata.over-blog.com/xxxyyy/0/32/13/25/Presse/SocGen_rapport_partie_1.pdf
Partie 2 : Synthèse du diagnostic de PwC
http://ddata.over-blog.com/xxxyyy/0/32/13/25/Presse/SocGen_rapport_partie_2.pdf
Partie 3 : Inspection Générale Mission Green Synthèse
http://ddata.over-blog.com/xxxyyy/0/32/13/25/Presse/SocGen_rapport_partie_3.pdf
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RAPPORT 2007 de l’AMF |
Précisions sur les procédures de contrôle interne
Plus de 90 % des sociétés comprises dans l'échantillon décrivent les procédures de contrôle interne mises en place. Près de 90 % des sociétés de l’échantillon précisent le degré de formalisation de ces procédures, contre 75 % en 2006. Environ 85 % des sociétés mentionnent le caractère préventif de ces procédures. Les procédures de contrôle interne peuvent être documentées (manuel de procédure, charte). Environ la moitié des sociétés indiquent qu'elle utilisent une charte d'audit, un manuel de contrôle interne ou de bonnes pratiques ou encore, en matière d'information comptable et financière, un guide de reporting. De fait, ce document est à usage interne et fait en principe l'objet d'une diffusion auprès des membres de la direction de l'audit interne voire à l'ensemble des cadres dirigeants de la société. En ce qui concerne les acteurs, un certain nombre de sociétés ont mis en place une charte d'éthique qui s'applique soit au département audit, soit plus généralement à l'ensemble du personnel. Quelques sociétés se limitent encore pour cet exercice aux informations comptables et financières.
Procédures relatives à l'élaboration et au traitement de l'information comptable et financière.
88 % des sociétés comprises dans l'échantillon, dont la totalité des sociétés du groupe "Eurolist A/B", ont fourni une information détaillée sur les procédures de contrôle interne relatives au traitement et à l'élaboration de l'information comptable et financière. Cette information consiste notamment en la description de l'architecture comptable, la mise en place d'un système de suivi et le rôle de la direction financière. Les entreprises communiquent sur les procédures d'élaboration et de consolidation des comptes, de reporting, de suivi des engagements hors-bilan, de suivi des actifs ainsi que de la qualité des informations financières et comptables.
Autres procédures de contrôle interne.
Près de la moitié des rapports du Président des sociétés comprises dans l'échantillon visent et développent le respect des lois et règlements et près des deux-tiers le contrôle des opérations (pilotage des investissements et/ou des cessions, procédures permettant de s'assurer de l'exhaustivité de l'enregistrement des opérations, etc.). Ces statistiques étaient respectivement d'un peu plus du tiers et de 60 % l'an passé. Pour le groupe "Eurolist A/B" ces statistiques sont respectivement de 67 % et 82 % et pour le groupe "Eurolist C" de 30 % et 52 %.
Les procédures de contrôle interne les plus souvent citées sont : les procédures de contrôle interne relatives à des fonctions supports (ressources humaines, achats,marketing), les procédures de contrôle opérationnel, informatique ou encore juridique, les procédures de délégation de pouvoir, d’autorisation des décisions, de séparation des tâches, les procédures permettant d’assurer la sécurité des personnes, des produits, des données informatiques, les procédures qualité, etc.
Un rapport téléchargeable à cette adresse :
http://www.amf-france.org/documents/general/8137_1.pdf|
Solution Made in France
d’AUDIT PERMANENT
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Les systèmes de pilotage : |
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Internal Control: A Tool for the Audit Committee |
From The AICP
Copyright © 2005 by the American Institute of Certified Public Accountants, Inc., New York, New York.
>>> ou ici http://ddata.over-blog.com/xxxyyy/0/32/13/25/internal-control.pdf
Le site à visiter si vous ne le connaissez pas http://www.aicpa.org/Professional+Resources/
Purpose of This Tool. Internal control over financial reporting has always been a major area in the governance of an organization, and this importance has been magnified in recent years. This tool is intended to give audit committees basic information about internal control to understand what it is, what it is not, how it can be used most effectively in the organization, and the requirements of management with respect to the system of internal control over financial reporting. Note that the primary responsibility of the audit committee with respect to internal control is the system of internal control over financial reporting.
>>> Download a printable version of this Tool
A Audit Committee Toolkit.
PRELIMINARY STAFF VIEWS
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AN AUDIT OF INTERNAL CONTROL THAT IS INTEGRATED WITH AN AUDIT OF FINANCIAL STATEMENTS: GUIDANCE FOR AUDITORS OF SMALLER PUBLIC COMPANIES |
OCTOBER 17, 2007
The staff of the Public Company Accounting Oversight Board (the "Board" or "PCAOB") is publishing for comment its preliminary views on how auditors can apply certain provisions of Auditing Standard No. 5 to audits of internal control of smaller, less complex public companies.
Today's release, Preliminary Staff Views - An Audit of Internal Control That Is Integrated with An Audit of Financial Statements: Guidance for Auditors of Smaller Public Companies, is available for public comment until Dec. 17, 2007.
Preliminary Staff Views est téléchargeable à cette adresse :
www.pcaobus.org/Standards/Standards_and_Related_Rules/AS5/Guidance.pdf
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